Согласно ст.810 Гражданского кодекса Украины по договору найма или аренды жилья собственник жилья (наймодатель) передает в аренду или обязуется передать нанимателю жилье на установленный срок за плату для проживания в нем
Доход от предоставления недвижимости в аренду, субаренду, жилищный наем, поднаем облагается налогом (п.п.170.1 ст.170 Налогового кодекса Украины). Такой доход нужно указывать в декларации об имущественном состоянии и доходах.
В зависимости от налогового статуса лиц, участвующих в арендных правоотношениях, порядок начисления и уплаты налога на доход со сданной в аренду недвижимости отличается.
Начисление и уплата налога на доход со сданного жилья для физических лиц
Если физическое лицо-арендодатель сдает квартиру физическому лицу-арендатору, то налог на доходы физических лиц арендодатель должен платить ежеквартально в течение года. Такие доходы в соответствии с п.167.1 ст.167 НКУ облагаются налогом по ставке 18% базы налогообложения.
В течение 40 дней после последнего дня отчетного квартала арендодатель самостоятельно начисляет и уплачивает налог в бюджет, а сумму полученного и уплаченного с дохода налога за время отчетного налогового года указывает в итоговой годовой налоговой декларации о доходах и имущественном состоянии.
Если договор аренды заверяется нотариусом, то нотариус направляет сведения о договоре контролирующему органу согласно налоговому адресу арендодателя.
П.п.170.1.2. ст.170 НКУ устанавливает, что объект налогообложения определяется исходя из размера указанной в договоре арендной платы и не может быть меньше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды. Высчитывание происходит в соответствии с Методикой определения минимальной суммы арендного платежа за недвижимое имущество физических лиц, утвержденной постановлением Кабинета министров Украины от 29.12.10 г. № 1253.
Сумма определяется исходя из минимальной стоимости месячной арендной платы за 1 кв. м. общей площади недвижимого имущества по формуле П=Об×Р ,где П — минимальная сумма арендного платежа, Об — общая площадь арендованного имущества в кв. м., Р — минимальная стоимость месячной аренды 1 кв. м. общей площади недвижимого имущества с учетом места расположения, функциональных и качественных характеристик, установленных органом местного самоуправления.
Согласно ст.95 ЖК УССР по договору поднайма размер платы за пользование жилым помещением и за коммунальные услуги устанавливается по соглашению сторон, но не может превышать размер квартирной платы нанимателя за помещение и части его расходов по оплате коммунальных услуг.
Если квартиру сдает физическое лицо-предприниматель
Физическое лицо-предприниматель может упростить налогообложение, избрав единый налог. Но при сдаче в аренду жилых помещений площадью больше 100 кв. м. физические лица-предприниматели единый налог платить не могут (п.291.5 ст.291 НКУ). Процентная ставка единого налога для таких плательщиков составляет 3% дохода при уплате НДС согласно НКУ и 5% дохода при включении НДС в единый налог.
